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ROE:“方向盘”=A“油门”*B""离合器""=净资产收益*C""刹车""(6)提供ROE的基本方法1)开源节流2)竞争战略的正确选择(高差异、低成本、专业化/集聚化)3)加强应收帐款,存货有有效管理4)避免盲目投资:投资失败:投入大于产出5)提高设备利用率6)处理不良资产7)合理利用财务杠杆,有效控制财务风险8)提高资本运作能力9)其它第三节 做好预算工作一、预算管理概述1、如何理解预算,为什么要做预算?(1)预算是企业内部管理实行计划经济的需要(2)预算是企业利用现有资源实现最佳资源配置资源:人、财、物、信息、时间资源配置最大目标--提出 投入产出比---产出/投入(例如:净资产收益率=净利润/净资产 、总资产周转率:营业收入/总资产(3)预算是企业经营管理责任、权力、利益的核心分配1)预算是战略目标的分解(责任)2)预算是授权管理的需要(权力)3)预算是绩效考核的依据(利益奖罚分明)4)预算是企业沟通协调的重要平台5)预算是数字化的计划(数字化目标,要有依据,计划是方案,要有措施)6)预算是花钱原则的需要刚性原则:先算帐,后花钱 奖罚分明层层严格审批 难度大--只奖不罚难度小--只罚不奖难度中--奖勤罚懒7)柔性原则:提起准备金5-10%8)预算是企业对未来经营活动的彩排或预演2、预算管理的循环(1)预算目标(战略目标--预算目标)(2)考核体系 何为管理体系:人、架构、制度流程(3)预算编制(4)预算执行(5)预算调整(6)预算考核预算的核心就是目标3、预算目标的确定(1)预算目标来源于企业的战略目标BSC=财务指标客户指标运营管理指标员工成长指标(2)预算目标要考虑的两要素资源+能力(驾驭资源的能力(3)实行三级目标制:1)底线目标--难度:经过努力百分百能够完成--完不成:罚--淘汰2)进取目标--难度:经过努力百分之八十能够完成--完成:重奖3)挑战目标--难度:经过努力百分之三十的人能够完成:升职+重奖---选拔人才末尾淘汰制是最好的管理方法之一,所有的目标离不开财务指标例如:阶段式目标ROE=10% 董事会要求=30% ROE=30%底线 10% 完成100% 10%进取 12% 完成80% 1.6%挑战 20% 完成20% 1.6%ROE=13.2%(4)预算目标的基本内容1)业务预算(主要包括:销售预算、生产预算、采购预算、成本费用预算、利润预算)2)资本预算(主要指长期资产的投入预算)3)现金预算(处于领导地位)(5)预算目标的基本规律初创期---以资本预算目标为核心,减少投入,降低风险成长期--以销售预算目标为核心成熟期--以成本、费用预算目标为核心衰退期(战略转型期)--以现金预算目标为核心二、预算编制程序1、下达目标2、编制上报3、审核平衡4、审核批准5、公布执行预算编制的具体时间流程十月初--董事会--下达初步目标十月初--预会委员会--召开第一次会议十月中旬--各分支机构及科室--初次编制上报十月下旬--财务部--初步审查平衡(平衡的重点:目标利润、现金流)十一月初-预算委员会--召开第二次会议十一月中旬--各分支及科室--再次上报编制上报--集团公司财务部十一月下旬--财务部--再次审查平衡十二月初--预算委员会--召开第三次会议十二月中旬--董事会--批准预算并下达执行三、预算编制的一共步骤1、进行销售预测编制销售预算销售预测的基本方法(1)专家预测法(总经理、销售领导 、销售精英)(2)利润率法(3)预测销售增长率=行业内平均增长率+内生增长率(4)预测销售额=目标利润+预计固定成本/(1-预计变动成本率)X-30%X-300-400(5)市场占有率法2、编制成本费用预算(1)定额(2)费用标准(3)零基预算(做什么 事就重新做预算--专项预算)(4)弹性预算3、编制预计损益表4、编制预计现金流量表5、编制预计资产负债表说明:一律保留万元或千元,不要有小数